财务报表为什么不平？—事业单位篇

某事业单位财务报表开审了，2014年度上半年手工账，下半年财务软件记的账，单位提供的资产负债表、收入支出表不平衡！！！收入支出表和给税务补申报的报表一致，但和资产负债表间的勾稽关系差30多万元，不平，问题出哪里了？？？

下半年财务软件里导出来的发生额及余额表，收入、支出类发生额和收支表是一致的，没问题啊。“结余分配”借方余额30多万元？？？怎么回事？仔细一查，是上半年“事业结余”余额。。。

好吧，脑补一下：

1、按2013年1月1日起施行的《事业单位会计制度》，未设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

2、“事业结余”科目：期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”科目。

年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。

3、“经营结余”：期末，将经营收入本期发生额结转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将经营支出本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”科目。

年末，完成上述结转后，如经营结余科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记本科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。“经营结余”科目借方余额，为经营亏损，不予结转。注意！注意！注意！

年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。

4、“非财政补助结余分配”：年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。

有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。

按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。

年末，按规定完成上述处理后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。年末结账后，“非财政补助结余分配”科目应无余额。

    事业单位期末转账这些事，真不是简单的事，转不好，真不平，不费点神还真不成！！！

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