近日，国家税务总局北京市税务局发布通知，已开始受理“三代”税款手续费支付申请，并将于3月30日结束。

一、入库日期为2020年度的个人所得税“三代”税款手续费支付申请，您可通过自然人电子税务局办理，也可到主管税务机关办理。

二、入库日期为2018年度、2019年1月1日至2月1日（含）和2020年度（不含个人所得税）的“三代”税款手续费支付申请，您可通过北京市电子税务局办理，也可到主管税务机关办理。

三、请您提交申请时务必核对银行帐户是否正确，避免给办理后续业务带来不便。如您需要变更接受支付手续费的银行账户，请先在北京市电子税务局“存款账户报告”模块完成银行账户修改，再办理手续费申请业务。

四、如您已经申请支付手续费但变更主管税务机关的，由原主管税务机关继续退付。请勿重复提交申请。

“三代手续费”范围和管理

根据财政部、税务总局、人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）

“三代”范围：“代扣代缴”、“代收代缴”、“委托代征”

“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。

      代扣代缴个税手续费比例：

《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

个税手续费返还交增值税吗？

国家税务总局12366纳税服务平台答疑：企业办理“三代”手续费返还后取得的手续费，需要按规定“经纪代理服务”缴纳增值税，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税。依据：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税〔2016〕36号 )；财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字〔1994〕20号）

交企业所得税吗？

“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入（注：计入收入，那就应交企业所得税）。根据财政部、税务总局、人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）

会计处理

根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）及解读规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

根据上述规定，纳税人将手续续返还收入计入“其他收益”科目，同时计提相应的增值税销项税额，如用于奖励办税人员发生支出时计入“管理费用”科目。

举例：假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时：

借：银行存款  10600元

贷：其他收益  10000元

      应交税费——应交增值税（销项税额）  600元

说明：如果是小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税税额。

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时：

借：应付职工薪酬——工资薪金  8000元

       贷：银行存款  8000元

说明：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税（《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条的规定）。

相关问题解答

 1.“三代”手续费需要主动申请吗？

无论是代扣代缴、代收代缴、还是委托代征，税务机关都会支付一定的手续费给企业，但需要纳税人主动申请。不申请就等于是自动放弃了这项权益。

 2.申请三代手续费需要填什么报表？

国家税务总局公告2019年46号发布了最新的申请表样《代扣代缴手续费申请表》

 3.个人所得税手续费申领程序是怎样的？

现在有了电子税务局，个人所得税手续费的申领过程比之前简便了许多。具体步骤是：

先登录自然人电子税务（扣缴端）——点击“退付手续费核对”，等待系统自动查询出退付手续费信息后核对数据是否准确。具体数据可与“查询统计—申报单位记录查询”中的申报信息进行详细核对，核对时需要注意税款所属期和实际入库期的问题。——核对无误后，点击“确定”即可。