北京市工商行政管理局外商处关于协助做好2010年度外商投资企业年度检验以及外国企业常驻代表机构年度报告工作的函

北京注册会计师协会：

根据《中华人民共和国公司登记管理条例》《外国企业常驻代表机构登记管理条例》相关规定，2010年度工商企业年检以及外国企业常驻代表机构年度报告工作将于2011年3月1日开始。本年度外商企业年检以及代表机构年度报告将继续实行会计师事务所上传电子版审计报告的工作机制。为保证此项工作的顺利进行，请贵协会督促会员单位做好各会计师事务所以及注册会计师数字认证证书延期和事务所电子印章的办理工作（咨询电话：58515511）。

一、由于法规要求会计师事务所办理年检后方能出具有效的审计报告，故请各会计师事务所提前做好办理本单位工商年检事宜的准备，抓紧时间完成本单位工商营业执照的年检工作。

二、为保证外商企业年检以及外国企业常驻代表年度报告顺利完成，各会计师事务所应采取有效措施，提高审计效率，并在制作完成审计报告后立即将电子版上传到“网检系统”（www.baic.gov.cn）。

三、上传电子版本审计报告是会计师事务所审计工作流程的重要组成部分，也是服务企业的具体措施，各会计师事务所不得借此乱收费用。一经发现，注册会计师协会将汇同工商部门严厉查处。

四、各会计师事务所在上传电子版本审计报告过程中，要认真填报各数据项，避免出现数据错误。一旦出现会计师事务所填报数据与企业不一致时，会计师事务所应积极协助企业及时修正相关数据，确保年检数据准确。

五、会计师事务所上传电子版本审计报告的过程中，“网检系统”已对所传数据进行了加密处理（只有数字认证证书持有者有权修改本单位上传的数据）。各会计师事务所无须将上传文件设置密码，否则工商部门将拒绝接收该报告书。

六、各会计师事务所在上传电子版本审计报告过程中，应将审计报告、企业的资产负债表、利润表、现金流量表（如有）及其附注上传到“网检系统”（www.baic.gov.cn）。操作流程见附件。

七、各会计师事务所在执行年检审计业务时，应严格按照《中国注册会计协会关于规范注册会计师执行企业年度检验审计业务的通知》（会协［2007］17号）的规定执行，并在审计报告中表述相关内容。

                     北京市工商行政管理局外商处

                       二〇一一年二月二十一日

关于规范注册会计师执行企业年度检验审计业务的通知

会协[2007]17号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　《中华人民共和国公司法》和《企业年度检验办法》(国家工商行政管理总局令第23号)修订实施以来，对于注册会计师依法执行审计业务起到了积极作用。但注册会计师在为了满足企业年度检验的需要而针对其财务报表执行审计业务(以下简称年检审计业务)时，遇到了一些新情况、新问题。为进一步规范注册会计师执行年检审计业务，保证审计质量，现就有关问题通知如下：

　　一、注册会计师执行年检审计业务时，应当遵守法律法规、职业道德规范和审计准则的规定，合理计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，出具恰当的审计报告。

　　二、注册会计师应当按照审计准则的要求对实收资本(股本)及其有关项目实施必要的审计程序，并充分关注企业与重要出资者之间的资金往来情况。

　　三、注册会计师应当根据企业会计准则和相关会计制度的规定，对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注发表意见，并出具审计报告。在出具审计报告时，注册会计师应当遵守《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》的规定。

　　对于小企业，如果《小企业会计制度》允许不编制现金流量表，注册会计师可只针对资产负债表和利润表(损益表)及其附注发表意见，并出具审计报告(参考格式见附件)。

　　四、会计师事务所依法执行年检审计业务，任何单位和个人不应实行地区封锁和垄断，也不得阻挠、干预和限定注册会计师的审计工作。

　　五、会计师事务所应当按照国家有关中介服务收费管理的规定和中国注册会计师职业道德规范的规定收取审计费，不得恶意压价竞争，损害执业质量，或以任何名义支付回扣或其他形式的好处费。

　　六、中国注册会计师协会和地方注册会计师协会要加强对注册会计师执行年检审计业务的监管，组织执业质量检查，对不按审计准则和职业道德规范的要求执行年检审计业务的会计师事务所及注册会计师，将按规定予以惩戒。

　　附件：针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式(无保留意见)

　　二○○七年四月五日　　　　　　　　　　

　　附件：针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式(无保留意见)

　　审 计 报 告

ABC有限责任公司全体股东：

　　我们审计了后附的ABC有限责任公司(以下简称ABC公司)20×1年12月31日的资产负债表、20×1年度的利润表及其附注(以下简称财务报表)。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照《小企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照《小企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果。

　　××会计师事务所                     中国注册会计师：×××

　　(盖章)                                   (签名并盖章)

　　                                 中国注册会计师：×××

　　(签名并盖章)

　　中国××市                            二○×二年×月×日